САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА IV КВАРТАЛ (октябрь – декабрь 2025 г.)

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

НДС

– Ставка НДС

– Отражение НДС в чеках

– НДС при УСН

– Счет-фактура

– Операции, освобождаемые от НДС

Страховые взносы

– Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

– Льготные тарифы для субъектов МСП

– Льготы для IT-компаний и организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности

– Взносы за руководителя

Налог на прибыль

– Убытки прошлых лет

– Федеральный инвестиционный налоговый вычет

– Региональный инвестиционный налоговый вычет

УСН

– Расходы

Взыскание налоговой задолженности

– Взыскание с депозита

Уплата налогов

– Поручение на уплату налогов

Имущественные налоги организаций

– Порядок исчисления и уплаты

Отчетность

– ЕФС-1

– Контрольные соотношения для декларации по НДС

– Декларация по налогу на прибыль

– Расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

– Декларация 3-НДФЛ

– Декларация по УСН

– Рекомендуемая форма РСВ

Пояснения к декларации по НДС

– Формат пояснений к декларации по НДС

Персучет

– Формы документов персучета

Страхование от несчастных случаев на производстве

– Подтверждение основного вида экономической деятельности

Утилизационный сбор

– Новые правила расчета утилизационного сбора на легковые автомобили

Акцизы

– Ставки акциза

– Авансовые платежи

Коэффициенты-дефляторы

– Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2026 г.

МРОТ

– Новый размер МРОТ

Предупредительные меры по сокращению травматизма

– Перечень предупредительных мер

Налог на игорный бизнес

– Регулирование налога на игорный бизнес

---

ПОДРОБНО

НДС

Что изменилось

Ставка НДС

Суть изменения

Основная ставка НДС с 1 января 2026 г. составляет не 20, а 22 процента.

Она применяется к товарам (работам, услугам), переданным (выполненным, оказанным) с 1 января. То есть по полученным в 2025 г. авансам при поставке в 2026 г. придется доплатить НДС.

В ряде случаев нужно изменить условия договоров, затрагивающие цену и (или) НДС.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.;

• Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах;

• Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.

НДС

Что изменилось

Отражение НДС в чеках

Суть изменения

В связи с изменением ставки НДС ФНС России дала разъяснения, как формировать кассовые чеки.

Изменили формат фискальных документов для отображения новой ставки.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.;

• Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ.

НДС

Что изменилось

НДС при УСН

Суть изменения

Уменьшилась пороговая сумма доходов за предыдущий год для применения освобождения от НДС плательщиком УСН:

— 20 млн руб. за 2025 г.;

— 15 млн руб. за 2026 г.;

— 10 млн руб. за следующие годы.

Если допущено превышение следующих сумм в течение соответствующего года, то освобождение прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения:

в 2026 г. — 20 млн руб.;

в 2027 г. — 15 млн руб.;

в следующих годах — 10 млн руб.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г.;

• Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН.

НДС

Что изменилось

Счет-фактура

Суть изменения

ФНС России направила рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.

Так, счет-фактура в соответствии с новым регулированием дополнен строкой 5б, в которой указываются реквизиты счета-фактуры на аванс.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Форма: Счет-фактура на отгрузку товара в счет аванса в 2026 г. (образец заполнения);

• Форма: Счет-фактура на получение от покупателя аванса (рекомендуемая форма) (образец заполнения);

• Форма: Книга продаж за I квартал 2026 г. при регистрации продавцом счета-фактуры на полученный аванс по форме, рекомендуемой ФНС (образец заполнения);

• Форма: Книга покупок при вычете НДС с аванса (рекомендуемая форма) (образец заполнения).

НДС

Что изменилось

Операции, освобождаемые от НДС

Суть изменения

С 2026 г. изменен перечень операций, освобождаемых от НДС. Например, больше не освобождаются от налога операции, связанные с обслуживанием банковских карт. А некоторые услуги операторов инвестиционных платформ, наоборот, добавлены в перечень освобождаемых.

До 2030 г. включительно продлен срок действия освобождения от НДС для туроператоров при реализации туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Льготы по НДС;

• Готовое решение: Льготы по НДС.

Страховые взносы

Что изменилось

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Суть изменения

В 2026 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет 2 979 000 руб.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам;

• Готовое решение: Какими величинами ограничен размер дневного пособия работника по временной нетрудоспособности.

Страховые взносы

Что изменилось

Льготные тарифы для субъектов МСП

Суть изменения

С 2026 г. единый пониженный тариф страховых взносов могут применять только те субъекты МСП, которые осуществляют определенные виды деятельности.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам;

• Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов.

Страховые взносы

Что изменилось

Льготы для IT-компаний и организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности

Суть изменения

С 2026 г. для IT-компаний увеличился единый пониженный тариф страховых взносов на сумму, не превышающую предельную величину базы.

У организаций радиоэлектронной сферы снизился до 0% тариф для выплат, превышающих предельную базу.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для IT-компаний с 2026 г.;

• Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности;

• Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов.

Страховые взносы

Что изменилось

Взносы за руководителя

Суть изменения

Если выплаты единоличному исполнительному органу составили меньше МРОТ, то с 2026 г. платить взносы нужно с МРОТ.

ФНС России направила разъяснения в связи с новой нормой.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам.

Налог на прибыль

Что изменилось

Убытки прошлых лет

Суть изменения

Продлили 50-процентное ограничение на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет. Теперь оно действует до 2030 г. (включительно).

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Учет убытков при расчете налога на прибыль и перенос убытков на будущее;

• Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль.

Налог на прибыль

Что изменилось

Федеральный инвестиционный налоговый вычет

Суть изменения

ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, не подлежащим амортизации, а также к объектам, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или с применением повышающего коэффициента.

Изменилась предельная сумма, на которую можно уменьшить платеж в федеральный бюджет.

Действие обоих новшеств распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль;

• Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Налог на прибыль

Что изменилось

Региональный инвестиционный налоговый вычет

Суть изменения

Изменилась предельная сумма, на которую можно уменьшить платеж в федеральный бюджет. Измененное правило распространяется на отношения с начала 2025 г.

С 2026 г. субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные виды расходов для целей РИНВ.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль;

• Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

УСН

Что изменилось

Расходы

Суть изменения

С 2026 г. открыли перечень расходов для УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.;

• Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Взыскание налоговой задолженности

Что изменилось

Взыскание с депозита

Суть изменения

С 2027 г. станет возможным обращать взыскание на депозитный счет (вклад в драгоценных металлах).

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Уплата налогов

Что изменилось

Поручение на уплату налогов

Суть изменения

Изменился КПП получателя на 770701001.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган;

• Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов;

• Форма с комментариями о рисках: Платежное поручение на уплату единого налогового платежа в 2026 г. (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения).

Имущественные налоги организаций

Что изменилось

Порядок исчисления и уплаты

Суть изменения

С первого отчетного периода 2027 г. рассчитывать транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций, исчисляемый по кадастровой стоимости, будут не организации, а налоговые органы. Соответственно, уведомление об исчисленных налогах направлять больше не придется.

С 2027 г. изменятся и сроки уплаты этих налогов организациями.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП;

• Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах;

• Последние изменения: Налогообложение транспортным налогом;

• Последние изменения: Налогообложение земельным налогом;

• Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества.

Отчетность

Что изменилось

ЕФС-1

Суть изменения

Утверждена новая форма ЕФС-1, а также новый формат сведений для этой формы. Утверждающий приказ СФР вступил в силу 30 декабря 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить и подать сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1);

• Готовое решение: Как заполнить и подать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев (разд. 2 формы ЕФС-1);

• Готовое решение: Как заполнить и подать сведения о страховом стаже, в том числе вместе со сведениями по страхователю (подраздел 1.2 подраздела 1, подраздел 2 разд. 1 формы ЕФС-1);

• Форма: Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм за 2025 г. Раздел 2 формы ЕФС-1 (образец заполнения).

Отчетность

Что изменилось

Контрольные соотношения для декларации по НДС

Суть изменения

Добавлено новое контрольное соотношение для декларации по НДС, касающееся налогоплательщиков на УСН.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Декларация по НДС.

Отчетность

Что изменилось

Декларация по налогу на прибыль

Суть изменения

Скорректирована декларация по налогу на прибыль.

Скорректировали лист 02, приложение N 4 к нему, лист 08. Добавлен лист 05.1 для операций с цифровой валютой.

Изменения, в основном, начали применяться к декларации за 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль;

• Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль;

• Форма с комментариями о рисках: Декларация по налогу на прибыль организаций за 2025 г. (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения);

• Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2025 г. при операциях с цифровыми валютами (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения).

Отчетность

Что изменилось

Расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

Суть изменения

В расчет внесены изменения, которые применяются с отчета за 2025 г.

В частности, в расчете появилась строка для суммы налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, и продолжение разд. 3 для раскрытия этой строки.

Для расчета уточнены контрольные соотношения.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.;

• Форма: Налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 2025 г. (Форма по КНД 1151056) (образец заполнения).

Отчетность

Что изменилось

Декларация 3-НДФЛ

Суть изменения

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, которая применяется начиная с отчетности за 2025 г.

В частности, добавлена возможность отразить новый вычет на долгосрочные сбережения.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме;

• Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2025 г., заполняемая ИП. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения);

• Форма: Декларация 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже доли в уставном капитале. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения).

Отчетность

Что изменилось

Декларация по УСН

Суть изменения

Утверждена новая форма декларации по УСН. ФНС России рекомендует применять именно ее для отчета за 2025 г.

В частности, добавлены строки для отражения взносов плательщиков, не производящих выплат физлицам.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как организации с объектом «доходы минус расходы» заполнить новую форму декларации по УСН за 2025 г.;

• Готовое решение: Как организации заполнять декларацию по УСН за 2025 г. с объектом «доходы»;

• Форма с комментариями о рисках: Декларация по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» за 2025 г. для ООО (Форма по КНД 1152017) (образец заполнения);

• Форма с комментариями о рисках: Декларация по УСН с объектом налогообложения «доходы» за 2025 г. для ООО (Форма по КНД 1152017) (образец заполнения).

Отчетность

Что изменилось

Рекомендуемая форма РСВ

Суть изменения

ФНС России рекомендовала субъектам МСП, указанным в новом п. 13.3 ст. 427 НК РФ, форму РСВ для представления начиная с отчетности за первый квартал 2026 г.

Для остальных плательщиков взносов сохранена возможность представлять РСВ по утвержденной форме.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды;

• Форма: Расчет по страховым взносам за I квартал 2026 г. по рекомендуемой форме при применении пониженного тарифа, заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения).

Пояснения к декларации по НДС

Что изменилось

Формат пояснений к декларации по НДС

Суть изменения

С 2026 г. пояснения к декларации по НДС представляются по скорректированному формату. В частности, в описание файла обмена добавлена таблица «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога».

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Камеральная налоговая проверка;

• Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС.

Персучет

Что изменилось

Формы документов персучета

Суть изменения

Утверждены новые формы документов для регистрации в системе персучета (АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, АДИ-8, СЗВ-К).

Формы АДВ-6-1 больше нет.

Утвердивший их приказ СФР вступил в силу 30 декабря.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить и сдать форму СЗВ-К;

• Готовое решение: Как зарегистрировать работника в СФР с присвоением ему СНИЛС;

• Форма: Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Форма N СЗВ-К (образец заполнения);

• Форма: Анкета зарегистрированного лица. Форма N АДВ-1 (образец заполнения).

Страхование от несчастных случаев на производстве

Что изменилось

Подтверждение основного вида экономической деятельности

Суть изменения

В связи с изменением регулирования обновлен порядок подтверждения основного вида экономической деятельности по месту нахождения обособленного подразделения. Утверждена новая форма соответствующего заявления.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями подтвердить в СФР основной вид деятельности;

• Последние изменения: Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве;

• Форма с комментариями о рисках: Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности обособленного подразделения для СФР.

Утилизационный сбор

Что изменилось

Новые правила расчета утилизационного сбора на легковые автомобили

Суть изменения

При определении коэффициента к базовой ставке теперь учитывается и мощность.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Обзор: «Утилизационный сбор: новые правила расчета с 1 декабря 2025 года».

Акцизы

Что изменилось

Ставки акциза

Суть изменения

На 2026 г. подняли ставки акцизов на ряд товаров (например, акциз на дизельное топливо в 2026 г. составляет 12 738 руб. за тонну).

С 2026 г. скорректированы коэффициенты из п.п. 19 и 31 ст. 200 НК РФ.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах.

Акцизы

Что изменилось

Авансовые платежи

Суть изменения

С середины 2026 г. не требуется платить авансы производителям алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы.

Коэффициенты-дефляторы

Что изменилось

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2026 г.

Суть изменения

Утверждены разные коэффициенты для целей обложения разными налогами (сборами).

Например, коэффициент-дефлятор для НДФЛ — 2,842, а для УСН — 1,090.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Коэффициент-дефлятор;

• Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.

МРОТ

Что изменилось

Новый размер МРОТ

Суть изменения

С 1 января 2026 г. МРОТ составляет 27 093 руб. в месяц.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Зарплата и МРОТ.

Предупредительные меры по сокращению травматизма

Что изменилось

Перечень предупредительных мер

Суть изменения

Внесены изменения в правила финансового обеспечения предупредительных мер.

В частности, расширен перечень предупредительных мер. Так, теперь можно возмещать затраты на приобретение приборов для измерения артериального давления и пульса.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Возмещение СФР расходов на предупредительные меры и специальную оценку условий труда;

• Готовое решение: Какие расходы на предупредительные меры можно возместить за счет средств бюджета СФР.

Налог на игорный бизнес

Что изменилось

Регулирование налога на игорный бизнес

Суть изменения

Налог на игорный бизнес с 2026 г. стал федеральным.

Скорректированы объект налогообложения и ставки налога.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на игорный бизнес за январь 2026 г. и последующие периоды.