САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА III КВАРТАЛ (июль – сентябрь 2025 г.)

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Антикризисные меры

– НДС

– Проценты по долговым обязательствам иностранных организаций внутри одной МГК

– Помощь семьям с детьми

– Передача имущества на нужды СВО

– Валютное регулирование

Бухгалтерский учет

– ФСБУ 9/2025 «Доходы»

Расчеты с работниками

– Расчет среднего заработка при увольнении

Страховые взносы на травматизм

– Тариф взносов

Плата за НВОС

– Ставки

Взыскание налоговой задолженности

– Физлица без статуса ИП

– Направление требования

Статистическая отчетность

– Новые формы

---

ПОДРОБНО

Антикризисные меры

Что изменилось

НДС

Суть изменения

1. Действие ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе продлено в общем случае до конца 2030 г.

2. Годовой порог доходов налогоплательщиков из сферы общепита для освобождения от НДС повышен с 2 до 3 млрд рублей. Это изменение действует с 1 октября 2025 г.

Также для организаций из этой сферы предусмотрели:

• освобождение в течение 2025 г. от ответственности за просрочку подачи деклараций за I и II кварталы 2025 г., в которых действовал прежний пороговый размер;

• продление по 1 декабря 2025 г. включительно срока уплаты НДС по вышеуказанным декларациям.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Обзор: «Перечень антикризисных мер»;

• Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах;

• Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита.

Антикризисные меры

Что изменилось

Проценты по долговым обязательствам иностранных организаций внутри одной МГК

Суть изменения

Если такой иностранный должник находится под иностранными санкциями и выполняются другие условия, прощенная задолженность по процентам, которые признаны российской организацией в составе доходов в соответствии с пп. 14.4 п. 4 ст. 271 НК РФ, признается безнадежным долгом.

Изменения распространены на отношения, возникшие с начала 2025 г., и действуют по конец 2029 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете;

• Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете.

Антикризисные меры

Что изменилось

Помощь семьям с детьми

Суть изменения

С 1 января 2026 г. размер не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами матпомощи работодателя работникам на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) увеличивается с 50 тыс. до 1 млн руб. В пределах этого же увеличенного размера работодатели смогут включать такую матпомощь во внереализационные расходы при налогообложении прибыли.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Бухучет и налогообложение материальной помощи;

• Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь.

Антикризисные меры

Что изменилось

Передача имущества на нужды СВО

Суть изменения

Безвозмездные передачу товаров, выполнение работ и оказание услуг, в частности, в пользу воинских частей и организаций ВС РФ на нужды СВО исключили из объекта обложения НДС. Восстанавливать входной НДС по ним не нужно.

Передающая сторона может учесть переданное (кроме денег) в расходах по налогу на прибыль, при УСН или ЕСХН.

Изменения распространили на отношения, возникшие с 1 июля 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг).

Антикризисные меры

Что изменилось

Валютное регулирование

Суть изменения

С 22 августа 2025 г. для российских экспортеров из ТЭК, отраслей металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства и их дочерних организаций размер репатриации и продажи валютной выручки снизили до нуля.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Обязательная продажа валютной выручки.

Бухгалтерский учет

Что изменилось

ФСБУ 9/2025 «Доходы»

Суть изменения

Утвержден новый ФСБУ 9/2025 «Доходы». В части учета выручки он разработан на основе МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». ФСБУ 9/2025 заменяет собой ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008.

Он обязателен к применению всеми коммерческими организациями, включая кредитные и страховые. Некоммерческие организации небюджетной сферы также будут формировать информацию о доходах с учетом положений нового ФСБУ.

В новом стандарте скорректированы определение доходов и их классификация, уточнен перечень поступлений, которые не признаются доходами.

Основные изменения учета выручки:

— введение дифференцированного порядка учета выручки для разных групп организаций. Так, организации, обязанные составлять консолидированную финансовую отчетность, должны учитывать выручку в соответствии с МСФО (IFRS) 15;

— актуализация условий признания выручки;

— уточнение и изменение порядка оценки выручки в стандартных хозяйственных ситуациях;

— расширение перечня специфических хозяйственных ситуаций с особым порядком оценки выручки.

Организации обязаны применять ФСБУ 9/2025 начиная с бухгалтерской отчетности за 2027 г. Стандарт можно начать применять досрочно.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как организации перейти на учет доходов по ФСБУ 9/2025 «Доходы»;

• Готовое решение: Как учитывать выручку по ФСБУ 9/2025 «Доходы»;

• Готовое решение: Как учитываются доходы, отличные от выручки, по ФСБУ 9/2025 «Доходы»;

• Готовое решение: Как учитывать выручку способом «по мере готовности» по ФСБУ 9/2025 «Доходы».

Расчеты с работниками

Что изменилось

Расчет среднего заработка при увольнении

Суть изменения

Минтруд России дал первые разъяснения по расчету выходного пособия согласно новому порядку исчисления средней зарплаты. Так, он пояснил, что при расчете среднего количества рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, используется количество рабочих дней (часов) в календарном году, в котором происходит увольнение.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как рассчитать и выплатить средний заработок в различных ситуациях;

• Готовое решение: Как выплатить выходное пособие при увольнении работника.

Страховые взносы на травматизм

Что изменилось

Тариф взносов

Суть изменения

С 1 сентября 2025 г. поменялся порядок подтверждения кодов ОКВЭД. От них зависит тариф взносов на травматизм.

Для бизнеса процедура упрощается, т.к. не придется подавать одни и те же сведения в разные органы. Теперь всю информацию об ОКВЭД от бизнеса и Росстата будет обобщать ФНС России в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В результате страхователям больше не нужно регулярно подтверждать свой основной вид деятельности в СФР. Такая необходимость сохраняется лишь частично, в отношении подразделений страхователей.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве;

• Готовое решение: В каких случаях страхователи подают сведения о виде деятельности для определения тарифа страховых взносов на травматизм.

Плата за НВОС

Что изменилось

Ставки

Суть изменения

Правительство России утвердило новый перечень загрязняющих веществ и ставки платы для них на 2025 г. Также утверждены размеры отдельных коэффициентов к этим ставкам. Помимо этого, утверждены ставки на 2026–2030 гг.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду;

• Готовое решение: Какие коэффициенты применяются при расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Взыскание налоговой задолженности

Что изменилось

Физлица без статуса ИП

Суть изменения

С 1 ноября 2025 г. вводится внесудебное взыскание налоговой задолженности с физлиц без статуса ИП. Его будут применять при отсутствии спора. Изменения будут распространяться и на задолженность самозанятых.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Взыскание налоговой задолженности

Что изменилось

Направление требования

Суть изменения

С 1 ноября 2025 г. вводится уточнение, согласно которому не направляется новое требование об уплате задолженности после восстановления учета на ЕНС ряда сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности на основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Статистическая отчетность

Что изменилось

Новые формы

Суть изменения

В минувшем квартале Росстат утвердил ряд новых форм отчетности и указания по их заполнению. Вот некоторые из них:

• форма N 1-предприятие;

• форма N 1-Т;

• форма N П-2 (инвест);

• форма N 4-ОС.

Формы применяются с отчетности за 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Форма: Основные сведения о деятельности организации за 2025 г. Форма N 1-предприятие (годовая) (Форма по ОКУД 0601009) (образец заполнения);

• Форма: Сведения о численности и заработной плате работников за 2025 г. Форма N 1-Т (годовая) (Форма по ОКУД 0606002) (образец заполнения);

• Форма: Сведения об инвестиционной деятельности за 2025 г. Форма N П-2 (инвест) (годовая) (Форма по ОКУД 0617010) (образец заполнения);

• Форма: Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды за 2025 г. Форма N 4-ОС (годовая) (образец заполнения).